L’art. 1, co. da 1 a 3, del D.L. 25.3.2010, n. 40 (pubblicato in G.U. n. 71 del 26.3.2010), ha introdotto nel sistema legislativo nazionale un nuovo adempimento informativo, finalizzato a contrastare le frodi fiscali internazionali e nazionali, poste in essere con il noto sistema “carosello”, attraverso l’utilizzo di società “cartiere”, ossia società costituite con il solo scopo di creare un'attività d'impresa del tutto apparente e cartolare. Tale obbligo informativo si sostanzia, con decorrenza 1° luglio 2010, nella necessità, per i soggetti passivi nazionali, di comunicare periodicamente, con modalità telematica, all’Agenzia delle Entrate, l’esecuzione di determinate operazioni poste in essere con soggetti ubicati in Paesi a fiscalità privilegiate, c.d. black list. Da un punto di vista operativo, il Legislatore è intervenuto con il D.M. 30.3.2010, con il quale ha stabilito le modalità e i termini di presentazione della citata comunicazione. Per quanto concerne la modulistica, con il Provvedimento n. 2010/85352 del 28.5.2010 del Direttore dell’Agenzia delle Entrate – come stabilito dall’art. 1, co. 2 del D.M. 30.3.2010 – è stato approvato il modello per la comunicazione telematica. Alla luce del DPCM 5 agosto 2010, nella presente Guida si analizzano le questioni attinenti ai soggetti interessati, alle operazioni che devono essere incluse in tali elenchi, alcuni aspetti critici che si pongono all’operatore interessato e le questioni attinenti alla compilazione del modello di comunicazione.

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