L’ambito applicativo delle indagini finanziarie alla luce della sentenza della Corte Costituzione n.228/2014

Mi sono occupato di recente della disciplina delle presunzioni relative alle indagini finanziarie nell’ambito del Focus n. 33 del 18 settembre 2014, in merito alla più ampia argomentazione relativa alla disciplina delle movimentazioni finanziarie dei liberi professionisti. Da allora è sopraggiunta l’emanazione di rilevanti documenti della giurisprudenza e della prassi, culminata con la sentenza della Corte Costituzionale n. 228 del 2014. Torniamo, pertanto, ad occuparci, in maniera specifica della disposizione contenuta nell’art. 32, comma 1, n. 2 del D.P.R. n. 600/1973, alla luce, soprattutto, della sentenza di incostituzionalità succitata che ha investito la disposizione accertativa. Appare opportuno procedere con ordine relativamente alla fattispecie delle indagini finanziarie, analizzando inizialmente la nozione di “indagine finanziaria”, proseguendo poi con la disamina delle attività di controllo espressamente previste dal legislatore.