Le indagini finanziarie: ultimo sviluppo dell’istituto dopo il sopraggiungere del D.l. n.193/2016 e recente giurisprudenza della Cassazione

Lo strumento accertativo basato sulle indagini finanziarie potrebbe rappresentare il canale più oggettivo seguito dall’amministrazione finanziaria per individuare sacche di evasione fiscale. Esso deve essere utilizzato sicuramente con buon senso, separando le operazioni ordinarie effettuate dal cittadino dalle operazioni anomale, in base alle sue abitudini e al suo tenore di vita. Il legislatore ha introdotto due disposizioni, una nell’art. 32 del D.P.R. n. 600/1973 (ai fini delle imposte dirette) e l’altra nell’art. 51 del D.P.R. n. 633/1972 (ai fini dell’Iva), per intercettare i movimenti finanziari anomali, non giustificabili in relazione al tenore di vita e al reddito prodotto dal contribuente. Ai fini fiscali il legislatore ha più volte modificato, per propria scelta o per costrizione, l’ambito applicativo di detto strumento accertativo. Nel presente intervento ci occuperemo del processo di definizione della disciplina delle indagini finanziarie, allo stato attuale, tenendo conto della giurisprudenza e, ovviamente, delle ultime novità contenute nel D.L n. 193/2016.