Opzione per la trasparenza fiscale entro il 30 settembre 2016

Il Testo unico delle imposte sui redditi attribuisce alle società di capitali la possibilità di trasferire l’imposizione del reddito d’impresa sui soci, in proporzione alle rispettive quote di partecipazione, indipendentemente dall’effettiva percezione dei corrispondenti utili. La facoltà in parola, meglio nota come “trasparenza fiscale”, è disciplinata dagli artt. 115 e 116 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 – così come attuati dal D.M. 23 aprile 2004 – che contemplano due possibili forme di trasparenza: grande, riservata alle società di capitali interamente partecipate da imprese della medesima natura; piccola, invocabile dalle s.r.l. a ristretta base proprietaria. L'opzione per la trasparenza fiscale è irrevocabile per tre esercizi sociali della società partecipate, e rinnovabili: è esercitata in modo espresso sia dalla società partecipata (sulla quale gravano gli obblighi di comunicazione all'Agenzia delle Entrate), sia da ciascuno dei soci (tenuti a inviare raccomandata A/R alla società partecipata contenente l'intenzione di avvalersi del regime opzionale). Fino al 2014, l'opzione per la trasparenza fiscale doveva essere esercitata dalla società trasparente mediante presentazione dell'apposito modello di comunicazione approvato dall'Agenzia delle Entrate entro il primo dei tre periodi d'imposta a decorrere dal quale si intendeva far valere il regime. A decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31.12.2014, a fronte delle modifiche apportate dal DLgs. 175/2014, l'opzione per il regime di trasparenza fiscale deve essere comunicata con la dichiarazione presentata nel periodo d'imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l'opzione. Di conseguenza, coloro che intendono optare per la trasparenza fiscale per il triennio 2016-2018 devono indicare tale scelta all’interno del modello UNICO 2016 SC, nel quadro OP.