Utilizzo del credito Iva del III trimestre 2017 modello TR entro il 31.10.2017

L’art. 38-bis, co. 2, del D.P.R. n. 633/1972 prevede che il soggetto passivo Iva può domandare la restituzione, o la facoltà di utilizzo in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs.n. 241/1997, del credito IVA relativo ad una frazione d’anno, ossia riguardante ciascuno dei primi tre trimestri dell’anno in corso: i) gennaio – marzo (1° trimestre); ii) aprile – giugno (2° trimestre); iii) luglio – settembre (3° trimestre). È, pertanto, escluso – ad eccezione dei contribuenti trimestrali per natura di cui all’art. 74, co. 4, del D.P.R. n. 633/1972 – il credito dell’ultimo trimestre del periodo d’imposta, in quanto può essere richiesto a rimborso soltanto in sede di dichiarazione annuale. Il diritto di richiesta a rimborso del credito trimestrale, o di utilizzo in compensazione, può essere esercitato esclusivamente per l’eccedenza di Iva detraibile risultante dalla liquidazione relativa al trimestre oggetto di istanza, senza il riporto in tale liquidazione dell’eventuale credito Iva del periodo precedente. Il credito IVA maturato su base trimestrale può essere utilizzato in compensazione “orizzontale”, ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97, oppure essere richiesto a rimborso, ai sensi dell’art. 38-bis del DPR 633/72 mediante presentazione del Modello TR, la cui ultima versione è stata approvata con provv. Agenzia delle Entrate n. 124040 del 4.7.2017 ed è reperibile sul sito dell’Agenzia medesima. Il modello TR deve essere presentato entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati di cui all’art. 3, commi 2-bis e 3 del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322. Conseguentemente, per le istanze relative al credito IVA del terzo trimestre 2017, il predetto modello deve essere presentato entro il prossimo 31 ottobre 2017. In vista dell’imminente scadenza, si ritiene dunque utile riepilogare le novità che sono state apportate dalla legge di conversione del D.L. 50/2017 in materia di richiesta ed utilizzo dell’eccedenze trimestrali detraibili.