Imprese minori in contabilità di cassa: obbligo di monitorare mancati incassi e pagamenti al 31.12.2017

Gentile cliente, con la presente desideriamo ricordarLe che l’art. 1, co. 17 – 23, della L. 11.12.2016, n. 236 ha modificato, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2016, la disciplina di determinazione del reddito delle imprese in contabilità semplificata (art. 66 del DPR 22.12.1986, n. 917), rilevante anche ai fini IRAP, introducendo un regime improntato al principio di cassa: permane, tuttavia, il criterio della competenza per diversi componenti di reddito, come le plusvalenze e le minusvalenze, le sopravvenienze attive e passive, le spese per prestazioni di lavoro, le quote di ammortamento e i canoni di leasing finanziario. La prima conseguenza dell’adozione del regime semplificato consiste nell’adeguamento del sistema di registrazione contabile adottato finora, in quanto le registrazioni dovranno tenere conto delle date di incasso e di pagamento. Dal punto di vista contabile sono previste tre possibilità: i) l’istituzione dei nuovi registri cronologici dei ricavi e delle spese in cui tali componenti vanno annotati con riferimento alla data di incasso o di pagamento; ii) in luogo dell’istituzione dei registri cronologici, è ammessa la possibilità di tenere i soli registri IVA, purché questi siano “integrati” con l’annotazione separata dell’importo complessivo dei mancati incassi o pagamenti (con l’indicazione delle fatture cui le operazioni si riferiscono); tali componenti non pagati e riscossi nell’anno dovranno essere riportati sui registri IVA relativi al periodo in cui si verifica la manifestazione finanziaria. Infine, previo esercizio di un’apposita opzione (vincolante per almeno un triennio), è possibile optare per la tenuta dei registri IVA senza operare sugli stessi alcuna annotazione relativa ad incassi e pagamenti: in tal caso, opera una presunzione legale secondo cui la data di registrazione dei documenti coincide con quella di incasso o pagamento (es. tutte le fatture o documenti che risultano annotati entro il 31.12.2017, sono considerati incassati o pagati nel 2017). Conseguentemente, è indispensabile che, i clienti che non hanno aderito a quest’ultima opzione (tenuta dei soli registri iva e presunzione di incasso e pagamento) comunichino allo Studio: i) dati delle fatture emesse che non sono state incassate alla data del 31.12.2017; ii) i dati delle fatture ricevute ( o di altro documento fiscale non IVA) che non sono state pagate alla data del 31.12.2017.