14 novembre 2019

Misura delle due rate degli acconti IRPEF, IRES e IRAP per i soggetti ISA: chiarito l’ambito applicativo

Memory n. 206 del 14.11.2019 a cura della Redazione

L'art. 58 del DL 124/2019 (c.d. DL fiscale "collegato" alla legge di bilancio 2020) modifica, a regime, la misura della prima e seconda rata degli acconti dell'IRPEF, dell'IRES, dell'IRAP e delle relative addizionali e imposte sostitutive. In luogo degli attuali 40% (prima rata) e 60% (seconda rata) dell'importo complessivamente dovuto, è prevista la corresponsione di due rate di pari importo (ognuna del 50%). La modifica interessa soltanto i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (di cui all'art. 12-quinquies co. 3 e 4 del DL 34/2019), mentre, per gli altri, resta ferma l'attuale bipartizione (40% e 60%). Con la risoluzione 12.11.2019 n. 93/E, l'Agenzia delle Entrate ha precisato che la modifica, a regime, della misura della prima e della seconda rata degli acconti delle imposte sui redditi e dell'IRAP interessa, oltre all'IRPEF, all'IRES e all'IRAP (espressamente citate dalla legge), anche l'imposta sostitutiva per il regime forfetario e le altre imposte sostitutive per le quali si applicano i criteri IRPEF di versamento dell'acconto, quali, ad esempio: i) la cedolare secca di cui all'art. 3 del DLgs. 23/2011; ii) l'IVAFE di cui all'art. 19 co. 18 - 22 del DL 201/2011; iii) l'IVIE di cui all'art. 19 co. 13 - 17 del DL 201/2011. Con specifico riferimento agli effetti della modifica normativa sul 2019, l'Agenzia ricorda che, per i citati soggetti ISA: i) resta "salva" la prima rata di acconto versata in misura pari al 40% (non occorre, quindi, in ogni caso integrare il pagamento a suo tempo effettuato); ii) la seconda rata è dovuta nella misura del 50%; iii) in caso di versamento in un'unica soluzione entro il 2.12.2019, l'acconto è dovuto in misura pari al 90%.
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