Modello 770/2018: distribuzione di utili

L’Agenzia delle Entrate, con i provvedimenti prot. n. 10621 del 15.01.2018 e n. 57978 del 15.03.2018 ha approvato il modello 770/2018 e le relative istruzioni che dovrà essere compilato ed inviato telematicamente entro il 31.10.2018. Ricordiamo che l’obbligo dichiarativo in capo ai sostituti d’imposta si adempie mediante l’invio delle certificazioni uniche (contenenti i dati fiscali, previdenziali e assicurativi relativi alle certificazioni di lavoro dipendente, assimilato, autonomo, provvigioni e redditi diversi) e del modello 770/2017 contenente i dati relativi alle ritenute operati e ai relativi versamenti. Con riferimento alla distribuzione di utili si segnala che i quadri del modello 770/2018 interessati dalla fattispecie sono SI e SK: il primo, in particolare, dovrà essere compilato sia con riferimento a partecipazioni qualificate e non (oltre a tutti i contratti di associazione in partecipazione con apporto di capitale o misto), mentre il quadro SK dovrà essere compilato solo con riferimento ai rapporti qualificati. Ricordiamo che una partecipazione può considerarsi qualificata qualora rappresenta una percentuale dei diritti di voto pari al 20% (2% per i soggetti quotati) o il 25% del capitale o patrimonio sociale (5% per i soggetti quotati). Con riferimento ai contratti di associazione, ai fini della compilazione dei quadri, rileva se l’apporto è superiore o meno al 25% del patrimonio netto dell’associante. Ricordiamo, infine, che a seconda della qualificazione del rapporto di partecipazione e associazione le somme corrisposte subiscono una diversa tassazione (i rapporti non qualificati sono infatti soggetti a ritenuta alla fonte da parte del sostituto, mentre i rapporti qualificati devono essere dichiarati dal sostituito e non subiscono alcuna ritenuta). Di seguito illustriamo, nel dettaglio, le modalità di compilazione dei quadri SI e SK del modello 770/2018.