L’accesso e verifica dei conti correnti del contribuente: presupposti, effetti e difesa

Lo scopo di questo contributo è quello di fornire una panoramica sul potere di accesso e ispezione dei conti correnti bancari che può essere esercitato dagli organi di verifica ai fini dell’accertamento. Dopo un’analisi degli strumenti, dei poteri di accesso e dei elementi che vengono comunicati all’Anagrafe Tributaria, ci si soffermerà sulla tematica dell’accertamento bancario provando a illustrare alcune contraddizioni e perplessità nell’utilizzo meccanicistico dello strumento. Tali spunti saranno utili per una eventuale difesa tributaria. Infine, il lavoro sarà chiuso da alcune riflessioni sulla verifica dei conti correnti dei soci nel caso di accertamento di società di capitali a ristretta base proprietaria e l’accertamento di prossimità (ipotesi che si verifica quando le movimentazioni del conto corrente del terzo viene ricondotto all’operatività della società, a cui egli è collegato).