Modello Redditi 2019: nuovo prospetto degli aiuti di Stato nel quadro RS

La disciplina comunitaria degli aiuti di stato (art. 107 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea) rileva anche ai fini delle imposte dirette quando le agevolazioni sono selettive e non destinate alla generalità dei contribuenti. Nei modelli Redditi 2019 è previsto, nel quadro RS, un prospetto denominato "Aiuti di Stato", che deve essere compilato dai soggetti che, ai sensi dell'art. 52 della L. 234/2012, indicano nella dichiarazione aiuti di Stato e/o aiuti "de minimis", per l'esposizione dei dati necessari ai fini della registrazione degli stessi da parte dell'Agenzia delle Entrate nel Registro nazionale degli aiuti di Stato. In particolare, il prospetto deve essere compilato dai soggetti che hanno beneficiato di: i) aiuti fiscali automatici (aiuti di Stato e aiuti de minimis); ii) aiuti fiscali subordinati all'emanazione di provvedimenti di concessione o di autorizzazione alla fruizione, comunque denominati, il cui importo non è determinabile nei predetti provvedimenti ma solo a seguito della presentazione della dichiarazione resa a fini fiscali nella quale sono dichiarati (disciplinati dall'art. 10 del DM 31.5.2017).Con riferimento alla natura delle principali agevolazioni, si segnala che rientrano tra gli aiuti di Stato, ad esempio, il bonus investimenti nel Mezzogiorno di cui all’art. 1 comma 98 ss. della L. 208/2015 (cfr. art. 1 comma 107 della L. 208/2015) e la detrazione/deduzione per investimenti in start up innovative di cui all’art. 29 del DL 179/2012 (cfr. circ. Agenzia delle Entrate n. 16/2014). Non hanno invece natura di aiuti di Stato – e non andranno quindi indicati nel prospetto in esame – i super-ammortamenti e gli iper-ammortamenti (cfr. circ. Agenzia delle Entrate nn. 23/2016 e 34/2016, § 7), nonché il credito d’imposta per la ricerca e sviluppo di cui all’art. 3 del DL 145/2013 (circ. Agenzia delle Entrate n. 5/2016, § 6). L'indicazione degli aiuti nel prospetto è necessaria e indispensabile ai fini della legittima fruizione degli stessi.