Soggetti Irpef, opzione per la base imponibile Irap derivata dal bilancio

Gli imprenditori individuali e le società di persone in contabilità ordinaria possono, a norma dell’art. 5-bis, co. 2, del D.Lgs. n. 446/97, esercitare l’opzione per la determinazione del valore della produzione netta, ai fini del calcolo dell’IRAP, secondo le regole dettate per le società di capitali. A tale fine, è richiesta la manifestazione di un’apposita opzione irrevocabile per tre periodi d'imposta che, senza formale revoca, si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio. A partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2014 (e, dunque, trattandosi di soggetti IRPEF, dal 2015), l’opzione è comunicata con la dichiarazione IRAP presentata nel periodo d'imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla. Conseguentemente, per il triennio 2017-2019, l’opzione sarà comunicata con la dichiarazione IRAP 2017 (rigo IS35), da presentare entro il prossimo 2.10.2017, dal momento che il termine ordinario del 30.9.2017 cade di sabato. Sempre entro il medesimo termine, saranno tenute ad esercitare l’opzione in parola anche le imprese che si sono costituite nel corso del corrente periodo d’imposta e che intendono esercitare l’opzione a decorrere dalla loro costituzione. Per quest’ultime, però, è previsto l’utilizzo dell’apposito modello “Comunicazioni per i regimi di tonnage tax, consolidato, trasparenza e per l'opzione IRAP”, approvato con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 17.12.2015.