La compensazione del credito IVA dell’anno 2022

A norma dell’art. 10 del D.L. 1.7.2009, n. 78 e dell’art. 17 del D.Lgs. 9.7.1997 n. 241, la compensazione orizzontale del credito IVA annuale oltre l’importo di euro 5.000 richiede che la dichiarazione annuale IVA rechi, alternativamente: i) l’apposizione del visto di conformità da parte di un soggetto abilitato (ad esempio, un dottore commercialista, un esperto contabile o un consulente del lavoro); ii) la sottoscrizione del soggetto cui è affidata la revisione legale dei conti a norma dell’art. 2409-bis c.c., che attesti la corrispondenza tra i dati esposti nella dichiarazione e le risultanze delle scritture contabili e la conformità di quest’ultime alla relativa documentazione. Il predetto limite è elevato ad euro 50.000 per: i) le start up innovative; ii) i soggetti con un livello di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2021 pari almeno a 8 (oppure ad una media di 8,5 con riferimento ai periodi d’imposta 2020 e 2021). Le verifiche necessarie per l’apposizione del visto di conformità, se pur formali e non di merito, richiedono, comunque, la necessità di mantenere traccia dei controlli eseguiti per poter dimostrare, in caso di verifica, le operazioni effettivamente compiute. A questo proposito si propone, in calce al presente intervento, una check list che è possibile utilizzare per esperire i controlli necessari sulla dichiarazione IVA, propedeutici all’apposizione del visto di conformità.