Dichiarazione annuale Iva per il 2021: principali novità

Con provv. Agenzia delle Entrate 14.1.2022 n. 11160, è stato approvato il modello di dichiarazione IVA 2022, riferito all'anno d'imposta 2021, unitamente al modello IVA Base e alle relative istruzioni. La dichiarazione va presentata, in via ordinaria, entro il 2.5.2022 (il 30.4.2022 è sabato). Tuttavia, qualora si intenda effettuare la comunicazione delle liquidazioni relative al quarto trimestre 2021 nell'ambito della dichiarazione annuale, questa va presentata entro il 28.2.2022. Nella sua struttura complessiva il modello rispecchia quello dell'anno precedente, fatte salve alcune modifiche quali ad esempio: i) permane il rigo VA16 per i versamenti sospesi a causa dell'emergenza COVID-19, ma la compilazione è ora riservata a una platea ridotta di soggetti; ii) le operazioni esenti con diritto alla detrazione ex art. 1 co. 452 e 453 della L. 178/2020 (cessioni di vaccini anti COVID-19, strumenti per la diagnosi del COVID-19 e prestazioni strettamente connesse) sono incluse nel rigo VE33 ed esposte nel campo "9" del rigo VF34; iii) nei quadri VE e VF si tiene conto delle nuove percentuali di compensazione IVA per il legno (6,4%) e per bovini e suini vivi (9,5%); iv) nel quadro VO sono inserite alcune novità legate alla riforma dell'IVA sull'e-commerce (vengono ridenominati i righi VO10 e VO11 e viene introdotto il rigo VO17); v) nel modello si tiene conto, altresì, della nuova soglia di 2 milioni di euro per la compensazione "orizzontale" del credito IVA (art. 1 co. 72 della L. 234/2021).