Esonero dal visto di conformità per effetto del regime premiale ISA non esteso al socio

Con la risposta a interpello 11.10.2019 n. 411, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione all'ambito applicativo dell'esonero dal visto di conformità per la compensazione dei crediti derivanti dalle dichiarazioni dei redditi e IRAP, previsto dal regime premiale ISA, in relazione ai rapporti tra una società di persone e un proprio socio. Sul punto, è stato chiarito che il socio di una società di persone che utilizza nella propria dichiarazione dei redditi la quota di ritenute attribuite dalla società rimane soggetto all'obbligo del visto di conformità per la compensazione "orizzontale" nel modello F24 del credito IRPEF per un importo superiore a 5.000 euro annui, non potendo avvalersi dell'esonero spettante alla società in base al regime premiale per gli ISA. In relazione al periodo d'imposta in corso al 31.12.2018, infatti, è previsto l'esonero dal visto di conformità: i) in presenza di un livello di affidabilità ISA almeno pari a 8 (su una scala di 10); ii) in relazione alle compensazioni di crediti relativi alle imposte dirette e all'IRAP per un importo non superiore a 20.000 euro annui. L'esonero dal visto in capo alla società dovrebbe però rimanere qualora proceda alla compensazione "orizzontale" nel modello F24, con propri debiti fiscali o contributivi, del credito derivante dalle ritenute riattribuite dal socio alla società partecipata, per la quota eccedente rispetto a quella utilizzata dal socio stesso a scomputo della propria IRPEF. Inoltre, anche se l’importo riattribuito è superiore a 5.000 euro, il socio non è tenuto all’apposizione del visto di conformità sul proprio modello REDDITI (cfr. circ. Agenzia delle Entrate n. 28/2014, § 6).