Versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR entro il 16 Dicembre 2020

L’articolo 2120 cod. civ. stabilisce l’obbligo di rivalutare il fondo TFR accantonato al 31 dicembre dell’anno precedente ad un tasso fisso dell’1,5%, al quale si deve aggiungere un ulteriore 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo delle famiglie di operai e impiegati accertato dall’ISTAT rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente. La rivalutazione del TFR è soggetta, ai sensi dell’articolo 11, comma 3, D. Lgs. n. 47/2000, ad una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, nella misura dell’17%. Sono interessati dall’adempimento, tutti i datori di lavoro, esclusi quelli che: i) non rivestono la qualifica di sostituto di imposta (es. datori di lavoro di colf e badanti); ii) si sono costituiti nel corso del 2020. Il versamento dell’imposta sostitutiva sul TFR avviene in due trance: i) la prima a titolo di acconto (entro il 16 dicembre) e; ii) la seconda a titolo di saldo (entro il 16 febbraio dell’anno successivo). Esistono due metodi (tra loro alternativi) per il calcolo dell’acconto dell’imposta sostitutiva sul TFR, ossia: i) il metodo storico, pari al 90% dell’imposta relativa all’anno precedente, calcolata sulla rivalutazione maturata nell’anno solare precedente (sul TFR al 31.12.2019), indipendentemente dalle cessazioni intervenute nel 2020; ii) il metodo previsionale, pari al 90% dell’imposta sostitutiva calcolata sulla rivalutazione presunta per il 2020, tenendo conto delle cessazioni avvenute entro il 30 novembre 2020. A prescindere dal metodo utilizzato per l’acconto, il saldo dell’imposta sostitutiva si calcola: i) prendendo come riferimento il 31 dicembre 2020 e; ii) applicando l’aliquota del 17%, sul valore delle rivalutazioni dei fondi TFR relative allo stesso anno. L’imposta così determinata dovrà essere versata al netto dell’ammontare dell’acconto già corrisposto. Il versamento dell’acconto e del saldo dell’imposta sostitutiva deve essere effettuato esclusivamente tramite modello F24, utilizzando i seguenti codici tributo: 1712 (per l’acconto) e 1713 (per il saldo). In caso di omesso, insufficiente o ritardato versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva, si applicano le sanzioni amministrative (del 30% o del 15%) di cui all’articolo 13, del D.Lgs. 18.12.1997 n. 471. È possibile ricorrere all’istituto del ravvedimento operoso, sempre che non sia stato nel frattempo notificato l’avviso di accertamento o quello bonario, emesso a seguito di liquidazione automatica o di controllo formale della dichiarazione.