Regime forfetario: i chiarimenti sugli effetti della cessazione con circolare n. 32/E/2023

Con circolare n. 32/E del 05.12.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito precisazioni in relazione al c.d. “regime forfetario”, con particolare riferimento alle condizioni, ai requisiti di accesso ed applicazione del regime, nonché alle conseguenze della sua cessazione. Proprio con riferimento a tale ultimo aspetto, in caso di passaggio al regime ordinario per superamento della soglia di 85.000 euro, l’Agenzia delle Entrate riconosce il diritto alla rettifica dell’imposta non detratta. Nel dettaglio, il superamento del limite di 85.000 euro implica che l’eventuale rettifica dell’imposta non detratta sia esposta nella dichiarazione IVA relativa all’anno successivo a quello di superamento. Il superamento del limite di 100.000 euro, invece, implica che la rettifica dell’imposta non detratta sia esposta nella dichiarazione relativa allo stesso anno. In entrambi i casi, la rettifica della detrazione viene operata nel rispetto delle condizioni previste dall’articolo 19 bis2 del decreto IVA. Con riferimento al superamento della soglia di 100.000 euro, l’Agenzia fornisce numerose precisazioni anche in relazione alla rettifica dell’IVA non addebitata in rivalsa. In particolare, viene precisato che la fattura che comporta il superamento del limite di 100.000 euro in corso d’anno, se emessa contestualmente all’incasso, deve esporre l’IVA a debito. Laddove l’incasso avvenga in un momento successivo all’emissione della fattura, in linea generale, gli obblighi ai fini IVA sono assolti a partire dal momento in cui è stato incassato il corrispettivo all’anzidetta operazione e dovrà essere, inoltre, integrata la fattura alla quale l’incasso si riferisce, anche se emessa antecedentemente all’incasso.