La deduzione delle spese per l’acquisto di immobili da locare nel Modello Unico PF 2016

L’art. 21 del DL 12.9.2014 n. 133 (conv. L. 11.11.2014 n. 164) ha riconosciuto una deduzione dal reddito complessivo pari al 20% per: i) l’acquisto di unità immobiliari residenziali di nuova costruzione che risultano invendute al 12.11.2014; ii) l’acquisto di unità immobiliari residenziali oggetto di interventi di ristrutturazione edilizia o di restauro e risanamento conservativo di cui all’art. 3 co. 1 lett. d) e c) del DPR 380/2001; iii) gli interessi passivi dipendenti da mutui contratti per l’acquisto delle unità immobiliari in questione; iv) la costruzione di una o più unità immobiliare a destinazione residenziale su aree edificabili già possedute dal contribuente stesso prima dell’inizio dei lavori o sulle quali sono già riconosciuti diritti edificatori. Tale agevolazione è stata regolamentata dal decreto interministeriale 8 settembre 2015 (pubblicato in G.U. in data 3 dicembre 2015) recante le modalità di attuazione e le procedure di verifica per la fruizione della deduzione in parola. In relazione a tale agevolazione, l'Agenzia delle Entrate ha precisato che: i) il limite di 300.000,00 euro costituisce l'ammontare massimo di spesa complessiva su cui calcolare la deduzione, per l'intero periodo di vigenza dell'agevolazione (dall'1.1.2014 al 31.12.2017), sia con riferimento all'abitazione che al contribuente (rimane fermo il limite di 300.000,00 euro anche in caso di acquisti di più unità abitative da locare); ii) sono deducibili gli interessi passivi pagati e dipendenti da mutui contratti per l'acquisto dell'unità immobiliare da locare (rilevano pertanto le quietanze di pagamento). Sempre in tema di interessi passivi, è stato chiesto all’Agenzia delle Entrate se la deduzione degli interessi passivi dipendenti da mutui contratti per l'acquisto dell'unità immobiliare spetti solo per otto anni o per l'intera durata del mutuo. Al fine di beneficiare della deduzione in argomento è necessario compilare il rigo RP32 del modello UNICO 2016 PF. In particolare, nel citato rigo RP32, dovranno essere indicati: i) nella colonna 1, la data di stipula del contratto di locazione dell'immobile acquistato o costruito; ii) nella colonna 2, entro il limite di 300.000,00 euro, la spesa sostenuta per l'acquisto o la costruzione dell'immobile dato in locazione; iii) nella colonna 3, l'importo degli interessi passivi pagati nell'anno e dipendenti dai mutui contratti per l'acquisto dell'unità immobiliare oggetto dell'agevolazione; iv) nella colonna 4, il risultato della seguente operazione: (20 % di colonna 2) / 8 + (20% di colonna 3).