Superbonus: chiarimenti su errori nella comunicazione di cessione

Con risposta ad interpello n. 440 del 28.09.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune precisazioni in relazione agli errori effettuati nella comunicazione di cessione del credito derivante dal c.d. superbonus, specificando che l’assenza dei requisiti previsti dalla disciplina agevolativa comporta il recupero dell’ammontare della detrazione fruita in capo al soggetto beneficiario e, in caso di concorso con dolo o colpa grave, anche del cedente. Ova l’agevolazione venga fruita mediante l’opzione di cessione a terzi del credito, la violazione si configura solo nel momoento in cui il credito ceduto è indebitamente utilizzato in compensazione da parte del cessionario, e cioè quando si concretizza il danno erariale. In assenza di concorso nella violazione spetta esclusivamente al cedente, beneficiario dell’agevolazione, riversare mediante modello F24 il credito indebitamente utilizzato dal cessionario in compensazione. Cogliamo l’occasione per ricordare che con risposta ad interpello n. 348 del 14.06.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito precisazioni in relazione all’applicazione delle sanzioni in caso di utilizzo in compensazione di un credito non spettante o inesistente nel caso in cui il contribuente si trovi annullati gli effetti della comunicazione di cessione del credito per un riconosciuto errore nella compilazione della fattura (in particolare, errore nel codice fiscale). Secondo l’Agenzia delle Entrate, qualora il contribuente provveda a stornare la fattura errata ed a riemetterla corretta: i) può considerare reale e spettante il credito sulle fatture riemesse laddove la nuova opzione di cessione venga approvata; ii) deve considerare non spettanti gli importi utilizzati in compensazione. L’Agenzia esclude, in tal caso, l’applicazione delle maggiori sanzioni previste nel caso in cui il credito d’imposta utilizzato in compensazione sia inesistente.