Compensazioni Iva: nuove precisazioni e nuovo canale di assistenza dedicato

In data 19.04.2011 l’Agenzia delle Entrate ha emanato la circolare n. 16/E avente ad oggetto la materia delle compensazioni Iva. Attraverso tale intervento, l’Amministrazione Finanziaria ha voluto chiarire alcuni aspetti riguardanti il controllo delle compensazioni Iva ed annunciare l’istituzione di un canale di assistenza dedicato-dc.sac.compensazioni.ivaf24@pce.agenziaentrate.it- attraverso cui i professionisti abilitati, dotati di Pec, potranno sottoporre i loro dubbi ai funzionari dell’Agenzia. In particolare, tale canale potrà essere utilizzato sia per chiedere chiarimenti circa lo scarto di pagamenti telematici eseguiti con l’utilizzo in compensazione di crediti Iva, sia per segnalare l’avvenuta regolarizzazione, tramite ravvedimento, di indebiti utilizzi Iva in compensazione. Si ricorda, per contestualizzare il tutto, che l’articolo 10 del decreto-legge 1º luglio 2009, n. 78, convertito con modificazioni dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, ha introdotto peculiari regole in materia di compensazione dei crediti Iva. Successivamente, il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 21 dicembre 2009 ha definito le modalità tecniche di effettuazione delle compensazioni ed i controlli eseguiti in sede di trasmissione telematica delle relative deleghe di pagamento. Nel corso dell’anno solare 2010 le nuove regole hanno riguardato essenzialmente le compensazioni del credito Iva annuale relativo all’anno d’imposta 2009 e dei crediti Iva trimestrali relativi all’anno d’imposta 2010, in conformità a quanto chiarito dalla circolare n. 1/E del 15 gennaio 2010. Con l’inizio del 2011 le nuove regole (ed i relativi controlli) si estendono anche alle compensazioni del credito Iva annuale relativo all’anno d’imposta 2010 e dei crediti Iva trimestrali relativi all’anno d’imposta 2011. Il sovrapporsi di più annualità d’imposta ha fatto, quindi, insorgere negli operatori alcuni dubbi, che hanno formato oggetto di chiarimenti nella citata circolare n.16/E, relativi al comportamento da adottare in sede di compensazione di crediti Iva, in particolari ipotesi quali:
► compensazione di crediti trimestrali e annuali relativi alla stessa annualità; si tratta dell’ utilizzo in F24 del credito Iva derivante dalla dichiarazione annuale relativa al 2010 fino a 10 mila euro, anche in presenza di crediti Iva infrannuali relativi all'anno stesso;
► compensazione del credito Iva annuale 2009 nel corso del 2011: limiti alla compensabilità;
► compensazione di crediti relativi ad annualità pregresse;
► presentazioni di più dichiarazioni relative alla stessa annualità;
► correzioni o annullamento di modelli F.24.