Credito IRAP in assenza di dipendenti

L’art. 1, co. 21, della Legge n. 190/2014 ha introdotto, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014, un’agevolazione Irap a favore di soggetti privi di personale dipendente che si concretizza nel riconoscimento di un credito d’imposta (pari al 10% dell’Irap lorda) da utilizzare esclusivamente in compensazione (codice tributo 3883), a decorrere dall’anno di presentazione della corrispondente dichiarazione. Nel modello IRAP 2017 è previsto un apposito campo (IS 90) dove indicare il credito d'imposta in esame ed i relativi utilizzi. In particolare, nel rigo IS90 occorre esporre: i) in colonna 1, l’eccedenza di credito risultante dalla precedente dichiarazione; ii) in colonna 2, l’importo di cui a colonna 1 utilizzato entro la data di presentazione della dichiarazione per compensare tributi e contributi mediante il modello di pagamento F24; iii) in colonna 3, l’ammontare del credito d’imposta pari al 10% dell’IRAP lorda risultante dalla dichiarazione IRAP 2017; iv) in colonna 4, il credito da utilizzare in compensazione (tramite modello F24); v) in colonna 5, il credito ceduto ai fini della compensazione dell’IRES dovuta dalla consolidante per effetto della tassazione di gruppo e indicato nel quadro GN (o nel quadro GC) del modello REDDITI SC.