Rettifica della detrazione in dichiarazione Iva - accesso e fuoriuscita dal regime forfetario

Il passaggio dal regime ordinario IVA al regime forfetario, disciplinato dall’art. 1 commi da 54 a 89 della Legge 23 dicembre 2014 n. 190, può comportare la rettifica dell’IVA già detratta negli anni in cui è stato applicato il regime ordinario ai sensi dell’art. 19-bis2 del DPR 633/72. La rettifica della detrazione IVA va operata anche nel caso inverso, di passaggio dal regime forfetario al regime ordinario, al fine di recuperare l’imposta non detratta sui beni e sulle materie prime acquistate mentre il soggetto passivo stava applicando il regime forfettario. A questo proposito, occorre predisporre un apposito prospetto documentale nel quale rilevare, per categorie omogenee, la quantità e i valori dei beni facenti parte del patrimonio aziendale (cfr. C.M. 24 dicembre 1997 n. 328/E). La rettifica deve essere, in ogni caso, effettuata in sede di dichiarazione IVA annuale (cfr. circ. Agenzia delle Entrate 4 aprile 2016 n. 10, § 4.1.3). Con la presente trattazione ci si propone, quindi, di chiarire le modalità di compilazione della stessa dichiarazione con alcune esemplificazioni, sul piano operativo, della casistica.