Riforma Fiscale: il punto sulle nuove regole della residenza fiscale delle persone fisiche

Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 301 del 28.12.2023, del D.Lgs. 209/2023, il legislatore delegato ha dato attuazione all’art. 3, L. n. 111/2023 (legge delega per la riforma fiscale). In particolare, la lettera c) del richiamato articolo 3 “Princìpi generali relativi al diritto tributario dell’Unione europea e internazionale”, indica i criteri per la revisione della disciplina della residenza fiscale delle persone fisiche, delle società e degli enti diversi dalle società col dichiarato fine di “renderla coerente con la migliore prassi internazionale e con le convenzioni sottoscritte dall’Italia per evitare le doppie imposizioni, nonché coordinarla con la disciplina della stabile organizzazione e dei regimi speciali vigenti per i soggetti che trasferiscono la residenza in Italia anche valutando la possibilità di adeguarla all’esecuzione della prestazione lavorativa in modalità agile”. La modifica riscrive integralmente il comma 2 dell’art. 2 TUIR il quale oggi prevede che “Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d'imposta, considerando anche le frazioni di giorno, hanno la residenza ai sensi del codice civile o il domicilio nel territorio dello Stato ovvero sono ivi presenti. Ai fini dell'applicazione della presente disposizione, per domicilio si intende il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona. Salvo prova contraria, si presumono altresì residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafi della popolazione residente”. La disposizione, dunque, introduce importanti modifiche alla normativa sostanziale di riferimento le cui regole sono operative dal 1° gennaio 2024.