Indagini finanziarie: l’autorizzazione

Sia ai fini II.DD. che ai fini Iva, le norme di riferimento – artt.32, comma 1, n.7), del D.P.R. n.600/73 e 51, comma 2, n.7), del D.P.R.n.633/72 -, prevedono la possibilità per gli uffici di richiedere, previa autorizzazione del direttore centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo della guardia di finanza, del comandante regionale, alle banche, alla società Poste italiane Spa, per le attività finanziarie e creditizie, alle società ed enti di assicurazione per le attività finanziarie, agli intermediari finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di investimento collettivo del risparmio, alle società di gestione del risparmio e alle società fiduciarie – senza indicazione dei motivi - dati, notizie e documenti relativi a qualsiasi rapporto intrattenuto od operazione effettuata, ivi compresi i servizi prestati, con i loro clienti, nonché alle garanzie prestate da terzi o dagli operatori finanziari sopra indicati e le generalità dei soggetti per i quali gli stessi operatori finanziari abbiano effettuato le suddette operazioni e servizi o con i quali abbiano intrattenuto rapporti di natura finanziaria. Viceversa, l’art.32, comma 1, n.2, del D.P.R.n.600/73 e simmetricamente l’art.51, comma 2, n.2, del D.P.R.n.633/72, prevedono per gli uffici la possibilità di invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o professioni - indicandone il motivo -, a comparire di persona o a mezzo di rappresentanti per esibire documenti e scritture, ad esclusione dei libri e dei registri in corso di scritturazione, o per fornire dati, notizie e chiarimenti rilevanti ai fini degli accertamenti nei loro confronti anche relativamente ai rapporti ed alle operazioni, i cui dati, notizie e documenti siano stati acquisiti attraverso le indagini finanziarie.