Soggetti Irpef, opzione per la base imponibile Irap per derivazione dal bilancio

L’art. 5-bis, co. 2, del D.Lgs. n. 446/97 stabilisce che gli imprenditori individuali e le società di persone in contabilità ordinaria possono esercitare l’opzione per la determinazione del valore della produzione netta, ai fini del calcolo dell’IRAP, secondo le regole dettate per le società di capitali. A tale fine, è richiesta la manifestazione di un’apposita opzione irrevocabile per tre periodi d'imposta che, senza formale revoca, si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio. Dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014, l’opzione (e la revoca) deve essere esercitata nella dichiarazione IRAP da presentarsi nel primo periodo di imposta di efficacia di tale scelta. Ad esempio, per comunicare l’opzione per il periodo d’imposta 2016 (valevole per il triennio 2016-2018), le imprese interessate devono barrare la casella “opzione” del rigo IS35 del modello IRAP 2016, i cui termini di presentazione scadono il prossimo 30 settembre 2016. Sempre entro il medesimo termine, saranno tenute ad esercitare l’opzione in parola anche le imprese che si sono costituite nel corso del corrente periodo d’imposta e che intendono esercitare l’opzione a decorrere dalla loro costituzione. Per quest’ultime, però, è previsto l’utilizzo dell’apposito modello “Comunicazioni per i regimi di tonnage tax, consolidato, trasparenza e per l'opzione IRAP”, approvato con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 17 dicembre 2015.